Impuesto Único Segunda Categoría

Entre todos los impuestos, creemos que el más popular y elemental de ellos, junto al impuesto de valor agregado, es el impuesto sobre la renta. Alrededor del mundo este impuesto funciona relativamente igual, pero con sus variaciones locales. Una de ellas en el Impuesto único de segunda categoría.

Impuesto Único Segunda Categoría

Solo para recordarte, el impuesto sobre la renta no es más que una imposición sobre las utilidades de las personas naturales o jurídicas.

Normalmente, el impuesto sobre la renta suele estar dividido en dos categorías, y es aquí donde entra el impuesto único de segunda categoría, del cual te vamos a hablar en este artículo.

Categorías del impuesto sobre la renta en Chile

En Chile, el impuesto sobre la renta se divide en dos categorías:

  • El impuesto único de primera categoría, el cual se aplica a las rentas que provienen del capital.
  • El impuesto único de segunda categoría, el cual se aplica a las rentas de los empleados dependientes.
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Ahondando un poco más, el impuesto de segunda categoría es el que grava las rentas de los trabajadores de una empresa y se denomina "único" porque se asume que tal trabajador es empleado de una sola empresa donde percibe la renta gravada. En caso de que no lo fuese así, se debiese entonces sumar todas las rentas percibidas y luego ubicar la renta global, que sería entonces la base imponible, en su tramo correspondiente.

Estos "tramos" nacen del hecho de que el impuesto único de segunda categoría es un impuesto progresivo, es decir, conforme vaya aumentando tu renta, mayor será la rebaja impositiva a la misma.

Este impuesto se aplica a la renta cada mes, una vez que se hayan descontado de la misma los montos correspondientes al sistema previsional y de salud. Quien se ocupa de hacer el cálculo y el pago del mismo al impuesto no es el empleado, sino el empleador, y el monto debe ser indicado en la liquidación de sueldos.

Deducción de la renta según tramos

Para empezar, debe saber que este gravamen solo se aplica a las rentas líquidas superiores a 13,5 UTM (unidades tributarias mensuales), lo que actualmente equivale a $671.260,50, aunque recomendamos consultar la página oficial del Servicio de Impuestos Internos para hacer el cálculo con exactitud, dado a que las UTM cambian cada mes. Si su renta fuese menor a las 13,5 UTM, entonces su renta sería exonerada del pago de este impuesto.

Dicho esto, existen 7 tramos en los que se divide este impuesto, siendo el primero el ya mencionado para las rentas exoneradas menores de 13,5 UTM.

  • Tramo 1 : Rentas menores a $671.260,5 → Exonerado.
  • Tramo 2 : Rentas desde $671.260,51 a $1.491.690,00 → Rebaja impositiva de $26.850,42 (4% del límite inferior).
  • Tramo 3 : Rentas desde $1.491.690,01 a $2.486.150,00 → Rebaja impositiva de $86.518,02 (8% del límite inferior).
  • Tramo 4 : Rentas desde $2.486.150,01 a $3.480.610,00 → Rebaja impositiva de $223.256,27 (13,5% del límite inferior).
  • Tramo 5 : Rentas desde $3.480.610,01 a $4.475.070,00 → Rebaja impositiva de $553.914,22 (23% del límite inferior).
  • Tramo 6 : Rentas desde $4.475.070,01 a $5.966.760,00 → Rebaja impositiva de $885.069,40 (30,4% del límite inferior).
  • Tramo 7 : Rentas desde $5.966.760,01 en adelante → Rebaja impositiva de $1.159.540,36 (35% del límite inferior).

Preguntas frecuentes sobre el Impuesto único de segunda categoría

¿Cuáles ingresos no son afectos al impuesto único de segunda categoría?

No todos los ingresos son rentas y, por ende, no todos son afectos al impuesto único. Algunos de ellos son:

  • Asignación familiar y beneficios previsionales.
  • Pagos hechos por el empleador por concepto de alimentación, movilización, o alojamiento.
  • Pagos hechos por becas de estudio.
  • Pensiones o jubilaciones desde el extranjero.

¿La jubilación debe ser considerada como renta?

Sí, y al ser considerada como renta, estará afecta también por el impuesto único de segunda categoría, y la cantidad rebajada será enviada desde la institución pagadora del jubilado en cuestión al Servicio de Impuestos Internos. La jubilación aplicará de igual manera a los tramos impositivos mencionados arriba.

¿Es posible recuperar el impuesto único de segunda categoría deducido en la declaración de la renta?

Sí. Para chequear si en tu caso es posible recuperarlo, será necesario determinar tu declaración de impuesto anual a la renta. Para ello, deberás calcular la totalidad de las rentas de sueldos y otras rentas que deban ser declaradas a través de la página web del Servicio de Impuestos Internos, en el menú Renta.

Aparte de esto, también es posible hacer uso de las rebajas de rentas y créditos indicados en el formulario 22 de la renta, los cuales son:

  • Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria (Línea 19, código 750).
  • Dividendos hipotecarios de viviendas DFL 2 (Línea 19, código 740).
  • 20% cuotas de fondos de inversión (Línea 20, código 822)
  • Ahorro previsional voluntario (Línea 20, código 765).
  • Crédito por gasto de educación, (Línea 36, artículo 55, Ley de la Renta).

¿Se aplican impuestos por los retiros de los fondos previsionales de los trabajadores extranjeros?

Sí. Para tal devolución de fondos previsionales al extranjero, la administradora de fondos gravará tal fondo como si se tratase de una remuneración al extranjero, por lo que se clasificará en uno de los 7 tramos mencionados arribas y luego se procederá a rebajar de los fondos el monto correspondiente a su tramo perteneciente.

Autor
Francisco F. de Brito Fontes
4 min · (849 palabras) Prevenir multas del SII multas fiscales

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